2014年，財稅部門打響了“營改增”擴圍、煤炭資源稅改革、成品油等消費稅調(diào)整和落實系列稅收優(yōu)惠政策四大稅制改革戰(zhàn)役，用科學(xué)的稅收制度，優(yōu)化資源配置，維護市場統(tǒng)一，促進(jìn)社會公平。

　　“營改增”走進(jìn)新時代

　　“營改增之前我們確實比較擔(dān)心，因為郵政業(yè)營業(yè)稅稅率只有3%，而增值稅一般納稅人的稅率是11%。真沒想到稅負(fù)不增反降!”說起實施“營改增”的變化，山東省陵縣郵政局財務(wù)科長黃琦滿面春風(fēng)�！拔覀冞M(jìn)項較多，電費、汽油還有物流業(yè)務(wù)購進(jìn)的消費品，取得的進(jìn)項發(fā)票基本都允許抵扣，稅負(fù)下降一半還多!”

　　增值稅最大特點就是“道道課征，稅不重征”。將營業(yè)稅改征增值稅，打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，是穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重要稅收措施。

　　按照先急后緩、先易后難的思路，“營改增”在2013年實現(xiàn)地域行業(yè)“雙擴圍”的基礎(chǔ)上穩(wěn)中求進(jìn)，選擇與眾多行業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的鐵路運輸、郵政和電信業(yè)先試先行：2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”，6月1日電信業(yè)實行“營改增”，以積小勝為大勝，積跬步致千里，為今后在業(yè)態(tài)更為復(fù)雜的行業(yè)推行“營改增”，積累經(jīng)驗、打好基礎(chǔ)。

　　如今，“營改增”已從當(dāng)初的“1+6”擴展到“3+7”，覆蓋到全部交通運輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　與繳納營業(yè)稅相比，鐵路運輸和郵政業(yè)稅負(fù)明顯減輕，電信業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所上升，小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍下降。業(yè)界將“營改增”效果概括為三句話：試點企業(yè)和非試點企業(yè)“雙受益”，企業(yè)稅負(fù)和辦稅事宜“雙減負(fù)”，居民物流和消費成本“雙降低”。

　　目前，財稅部門正積極研究在生活服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”的辦法措施，勇于直面難啃的“硬骨頭”，堅決打好新的攻堅戰(zhàn)。

　　“營改增”有望于3月份擴至兩大行業(yè)

　　2015年將是我國稅制改革的關(guān)鍵年份，繼交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)先后完成“營改增”之后，預(yù)計房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)等行業(yè)將在2015年完成“營改增”。

　　“房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有望率先同時推行‘營改增’，最快將于今年3月份開啟增值稅時代，稅率定于11%的可能性最大。”近日，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在稅收籌劃與法律高峰論壇上表示。

　　中國財政學(xué)會副會長賈康表示，大量中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)不斷擴大發(fā)展，與“營改增”的推廣有直接聯(lián)系，“營改增”有望在今年年底前將實現(xiàn)全覆蓋。

　　蔡昌表示，在稅率設(shè)定上，建筑業(yè)的稅率應(yīng)該在11%的水平，實際稅負(fù)相當(dāng)于2.5%的原營業(yè)稅稅負(fù)，稅負(fù)基本不會加重。房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率如果設(shè)為17%，實際稅負(fù)會加重，相當(dāng)于7.5%的原營業(yè)稅稅負(fù)。根據(jù)現(xiàn)行的增值稅稅率檔次來看，房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”采用11%的稅率可能性較大。

　　“營改增”試點以來，實施效果明顯，不僅消除了重復(fù)征稅問題，減輕了下游企業(yè)稅負(fù)，同時拉動對服務(wù)業(yè)的需求，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)了調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。江蘇太倉市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“營改增”涉及共享稅、地方稅兩大稅種，將對地方財政收入、財政體制改革等各方面產(chǎn)生巨大影響。盡管在短期內(nèi)，“營改增”不會影響中央和地方的稅收劃分，但由于方案和稅制存在矛盾，需要更加全面的解決方案以調(diào)整中央和地方的收支劃分，從根本上解決分稅制體制的改革和完善。

　　蔡昌認(rèn)為，每一次稅收制度的調(diào)整都是利益格局的調(diào)整。就房地產(chǎn)業(yè)而言，影響其稅負(fù)增減的一個重要因素是，存量資產(chǎn)和土地成本能否計算進(jìn)項稅額納入稅款抵扣鏈條。土地稅款抵扣政策會影響到建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，最終影響到“營改增”之后的利益格局。

　　另外，資深稅務(wù)咨詢專家徐德晞表示，按照規(guī)劃，最快在“十二五”結(jié)束前完成“營改增”所有項目�！盃I改增”在各試點帶來巨大機會的同時，也使得企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略面臨挑戰(zhàn)。企業(yè)要加強會計核算，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行財務(wù)報表填寫，更好地應(yīng)對市場經(jīng)濟挑戰(zhàn)。（會計網(wǎng)）